2018初级经济师经济基础章节题第十二章:税收基本制度

  四、所得税类

  (一)所得税的主要特点

  所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

  所得课税的特点:(1)税负相对比较公平;(2)所得税类一般不存在重复征税问题,税负也不易转嫁;(3)税源可靠,收入具有弹性。

  (二)企业所得税

  企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

  2008 年 1 月 1 日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。

  制定统一的企业所得税法遵循的原则:(1)贯彻公平税负原则;(2)落实科学发展观原则;(3)发挥调控作用原则;(4)参照国际惯例原则;(5)理顺分配关系原则;(6)有利于征收管理原则。

  新企业所得税法的主要内容:

  1.纳税人(掌握)

  在我国境内的企业和其他取得收入的组织,不包括个人独资企业和合伙企业。

  2.税率(掌握)

  企业所得税税率为 25%。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为 20%。

  3.应纳税所得额的计算(掌握)

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  4.应纳税额的计算

  应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

  5.征收管理

  除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

  纳税年度:1 月 1 日~12 月 31 日。

  企业所得税按年计算,分月(季)预缴。

  【例题·单选题】(2007 年) 2007 年 3 月 16 日,十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》规定,我国企业所得税的税率为( )。

  A.33%

  B.30%

  C.25%

  D.20%

  [答案]C

  (三)个人所得税

  我国现行个人所得税采取分类征收制度。

  1.纳税人

  分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

  2.课税对象

  我国个人所得税采用分类所得税制,其应税项目为 11 项,包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

  3.税率

  根据所得类别的不同,分别实行超额累进税率和比例税率。

  4.计税方法(掌握)

  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)

  (1)工资、薪金所得

  每月收入额减除 2000 元费用后的余额,为应纳税所得额。

  (2)个体工商户的生产、经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额;

  (3)企业事业单位承包经营、承租经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。

  (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:

  每次收入不超过 4000 元的,减除费用 800 元;

  4000 元以上的,减除 20%的费用;其余额为应纳税所得额。

  (5)财产转让所得:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

  (6)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入额为应纳税所得额

  【例题 1·单选题】(2004 年)一位饭店的经理,2009 年 5 月月薪为 3400 元。按照我国个人所得税法,其适用税率为 10%,速算扣除数为 25 元,据此,其应缴纳个人所得税( )元。

  A.205

  B.175

  C.135

  D.115

  [答案]D

  [解析]应纳税额=(3400-2000)*10%-25=115 元

  【例题 2·多选题】(2008 年)我国现行个人所得税根据类别不同,分别实行( )征收。

  A.全额累进税率

  B.超额累进税率

  C.固定税率

  D.比例税率

  E.累退税率

  [答案]BD

  五、财产税类

  财产税类是对所有以财产为课税对象的税种的总称,是地方政府财政收入的主要来源。

  财产课税的优点:

  (1)符合税收的纳税能力原则;

  (2)税源比较充分,且相对稳定;

  (3)具有收入分配的功能;

  (4)属于直接税,税负不易转嫁。

  财产税的缺点:

  (1)税收负担存在一定的不公平;

  (2)收入弹性较小,变动困难;

  (3)在经济不发达的时期,课征财产税在一定程度上对资本的形成可能带来障碍。

  我国现行税制中的财产税类的税种:房产税、车船税、城镇土地使用税等。

  经济师考试 频道推荐阅读

  经济师考试动态

  2018年经济师考试报名入口

  2018年经济师考试报名时间

  2018年初中级经济师考试报名流程

  2018年经济师考试时间预计在11月

  2017初中级经济师考试成绩查询时间及入口

分享
qqQQ
qzoneQQ空间
weibo微博
《2018初级经济师经济基础章节题第十二章:税收基本制度【3】.doc》
将本文的Word文档下载,方便收藏和打印
下载文档

热门关注

付费下载
付费后无需验证码即可下载
限时特价:4.99元/篇 原价10元
微信支付

免费下载仅需3秒

1、微信搜索“月亮说故事点击复制

2、进入公众号免费获取验证码

3、输入验证码确认 即可复制

4、已关注用户回复“复制”即可获取验证码

微信支付中,请勿关闭窗口
微信支付中,请勿关闭窗口
×
温馨提示
支付成功,请下载文档
咨询客服
×
常见问题
  • 1、支付成功后,为何无法下载文档?
    付费后下载不了,请核对下微信账单信息,确保付费成功;已付费成功了还是下载不了,有可能是浏览器兼容性问题。
  • 2、付费后能否更换浏览器或者清理浏览器缓存后下载?
    更换浏览器或者清理浏览器缓存会导致下载不成功,请不要更换浏览器和清理浏览器缓存。
  • 3、如何联系客服?
    如已按照上面所说方法进行操作,还是无法复制文章,请及时联系客服解决。客服微信:ADlx86
    添加时请备注“文档下载”,客服在线时间为周一至周五9:00-12:30 14:00-18:30 周六9:00-12:30

  四、所得税类

  (一)所得税的主要特点

  所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

  所得课税的特点:(1)税负相对比较公平;(2)所得税类一般不存在重复征税问题,税负也不易转嫁;(3)税源可靠,收入具有弹性。

  (二)企业所得税

  企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

  2008 年 1 月 1 日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。

  制定统一的企业所得税法遵循的原则:(1)贯彻公平税负原则;(2)落实科学发展观原则;(3)发挥调控作用原则;(4)参照国际惯例原则;(5)理顺分配关系原则;(6)有利于征收管理原则。

  新企业所得税法的主要内容:

  1.纳税人(掌握)

  在我国境内的企业和其他取得收入的组织,不包括个人独资企业和合伙企业。

  2.税率(掌握)

  企业所得税税率为 25%。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为 20%。

  3.应纳税所得额的计算(掌握)

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  4.应纳税额的计算

  应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

  5.征收管理

  除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

  纳税年度:1 月 1 日~12 月 31 日。

  企业所得税按年计算,分月(季)预缴。

  【例题·单选题】(2007 年) 2007 年 3 月 16 日,十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》规定,我国企业所得税的税率为( )。

  A.33%

  B.30%

  C.25%

  D.20%

  [答案]C

  (三)个人所得税

  我国现行个人所得税采取分类征收制度。

  1.纳税人

  分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

  2.课税对象

  我国个人所得税采用分类所得税制,其应税项目为 11 项,包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

  3.税率

  根据所得类别的不同,分别实行超额累进税率和比例税率。

  4.计税方法(掌握)

  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)

  (1)工资、薪金所得

  每月收入额减除 2000 元费用后的余额,为应纳税所得额。

  (2)个体工商户的生产、经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额;

  (3)企业事业单位承包经营、承租经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。

  (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:

  每次收入不超过 4000 元的,减除费用 800 元;

  4000 元以上的,减除 20%的费用;其余额为应纳税所得额。

  (5)财产转让所得:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

  (6)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入额为应纳税所得额

  【例题 1·单选题】(2004 年)一位饭店的经理,2009 年 5 月月薪为 3400 元。按照我国个人所得税法,其适用税率为 10%,速算扣除数为 25 元,据此,其应缴纳个人所得税( )元。

  A.205

  B.175

  C.135

  D.115

  [答案]D

  [解析]应纳税额=(3400-2000)*10%-25=115 元

  【例题 2·多选题】(2008 年)我国现行个人所得税根据类别不同,分别实行( )征收。

  A.全额累进税率

  B.超额累进税率

  C.固定税率

  D.比例税率

  E.累退税率

  [答案]BD

  五、财产税类

  财产税类是对所有以财产为课税对象的税种的总称,是地方政府财政收入的主要来源。

  财产课税的优点:

  (1)符合税收的纳税能力原则;

  (2)税源比较充分,且相对稳定;

  (3)具有收入分配的功能;

  (4)属于直接税,税负不易转嫁。

  财产税的缺点:

  (1)税收负担存在一定的不公平;

  (2)收入弹性较小,变动困难;

  (3)在经济不发达的时期,课征财产税在一定程度上对资本的形成可能带来障碍。

  我国现行税制中的财产税类的税种:房产税、车船税、城镇土地使用税等。

  经济师考试 频道推荐阅读

  经济师考试动态

  2018年经济师考试报名入口

  2018年经济师考试报名时间

  2018年初中级经济师考试报名流程

  2018年经济师考试时间预计在11月

  2017初中级经济师考试成绩查询时间及入口

一键复制全文