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2019年中级经济师考试财政税收课后习题(5)
【例题1·单选题】根据资源税暂行条例，下列说法正确的是( )。
A.出口的应税矿产品免征资源税
B.资源税采取从量定额的办法计征
C.纳税人的减免税项目无需单独核算销售额或销售数量
D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%
『正确答案』D
『答案解析』选项A错误，出口的应税矿产品照章征收资源税。选项B错误，资源税采取从量定额、从价定率的办法计征。选项C错误，纳税人的减免税项目，应当单独核算销售额或销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或销售数量的，不予减税或免税。
【例题2·单选题】(2017年)关于资源税的税务处理，正确的是( )。
A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气免税
B.充填开采置换出来的煤炭免税
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油减征50%的资源税
D.衰竭期煤矿开采的煤炭减征50%的资源税
『正确答案』A
『答案解析』选项B错误，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。选项C错误，对开采原油过程中加热、修井的原油，免资源税。选项D错误，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。
【例题3·单选题】在试点地区，无需缴纳水资源税的有( )。
A.直接从湖泊取用水资源
B.某农场为饲养的牛羊从地下取用水资源
C.家庭生活少量取用水
D.农户从其他村镇的水塘取用水
『正确答案』C
『答案解析』选项C无需缴纳水资源税。
【例题4·多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是( )。
A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳
B.土地使用权权属发生纠纷的，由土地实际使用人纳税
C.土地使用权共有的，由所占份额大的一方纳税
D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税
E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳
『正确答案』BE
『答案解析』本题考查城镇土地使用税的纳税人。选项A错误，应是土地使用权。选项C错误，应由共有各方分别纳税。选项D错误，城镇土地使用税的纳税人包括外商投资企业和外国企业。
【例题5·单选题】(2013年)根据城镇土地使用税暂行条例，免于征税的项目是( )。
A.坐落在市区的商场用地
B.坐落在县城的房地产公司别墅小区开发用地
C.坐落于市区的游乐场用地
D.企业办的医院、托儿所和幼儿园用地
『正确答案』D
『答案解析』企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
【例题6·多选题】(2015年)下列用途的土地，应缴纳城镇土地使用税的有( )。
A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的企业用地
B.学校附设的影剧院用地
C.军队的训练场用地
D.农副产品加工场地
E.企业厂区内的绿化用地
『正确答案』BDE
『答案解析』城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区;军队训练用地免征城镇土地使用税。
【例题7·单选题】(2016年)某市一大型水电站的下列用地免予征收城镇土地使用税的是( )。
A.生产用地
B.水库库区用地
C.生活用地
D.坝内厂房用地
『正确答案』B
『答案解析』对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税;对其他用地给予免税照顾。水库库区用地，属于“其他用地”的范围，免征土地使用税。
【例题8·案例分析题】某厂厂区实际占地50000平方米，其中厂区内幼儿园占地400平方米，医院占地600平方米，将200平方米的土地无偿提供给政府使用，厂区内还有500平方米的绿化用地。该厂与政府机关共用一栋办公楼，占地面积6000平方米，建筑面积50000平方米，楼高10层，政府机关占用7层。同时购进了单独建造的地下建筑物，取得了地下建筑物产权证书和土地使用证书，注明土地面积500平方米，该厂占用25%，政府机关占用75%作为内部停车场。(所在地城镇土地使用税的年税额为4元/平方米)
(1)该厂厂区占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为( )。
A.196000元
B.195200元
C.193200元
D.0元
『正确答案』B
『答案解析』国家机关自用土地、企业办的医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税。该厂厂区缴纳的城镇土地使用税=(50000-400-600-200)×4=195200(元)。
(2)该厂办公楼占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为( )。
A.60000元
B.24000元
C.7200元
D.0元
『正确答案』C
『答案解析』该厂办公楼占地的城镇土地使用税=6000×(1-7/10)×4=7200(元)。
(3)政府机关办公楼占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为( )。
A.200000元
B.80000元
C.24000元
D.0元
『正确答案』D
『答案解析』本题考查城镇土地使用税。国家机关自用的土地免征城镇土地使用税。
(4)政府机关地下建筑物占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为( )。
A.2000元
B.1500元
C.750元
D.0元
『正确答案』D
『答案解析』本题考查城镇土地使用税。国家机关自用的土地免征城镇土地使用税。
(5)该厂地下建筑物占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为( )。
A.2000元
B.500元
C.250元
D.0元
『正确答案』C
『答案解析』对地下建筑用地征收城镇土地使用税时，暂按应征税款的50%征收。该厂地下建筑物占地全年应缴纳城镇土地使用税=500×25%×4×50%=250(元)。
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